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2021年注册会计师考试《税法》每日一练(8-12)

2021-08-12 09:41:51| 来源:广西中公教育

2021注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公小编为您整理了一份2021年注册会计师考试税法每日一练,赶快练起来吧。

 

2021年注册会计师考试《税法》练习题

1.【单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民甲企业从中国境内乙企业取得分配的股息200万元(不含增值税),A企业应缴纳的预提所得税为( )万元。

A.0

B.20

C.40

D.50

2.【单选题】某公司2019年度实现会计利润25万元。经注册会计师审核,“财务费用”账户中列支两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

3.【单选题】某居民企业2020年实现会计利润总额1200万元,转让专利技术收入为500万元,其账面成本为300万元,另外在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元,向投资者支付股息红利20万元。假设当年无其他纳税调整项目,2020年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.189

B.194

C.269

D.264

4.【单选题】2019年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税专用发票上注明设备价款100万元。已知该企业2017年亏损40万元,2018年盈利20万元。2019年度的应纳税所得额150万元。2019年该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.19.6

B.20

C.22.5

D.30

5.【单选题】某高新技术企业,2019年度取得境内应纳税所得额2000万元,境外应纳税所得额折合人民币500万元,在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.375

B.355

C.325

D.305

1.【答案】B。解析:在中国境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所,但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业,取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费所得,均应就其收入全额征收预提所得税,税率是10%。A企业应纳预提所得税=200×10%=20(万元)。故B项符合题意。

2.【答案】B。解析:银行的利率=(5×2)÷200=5%;可税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(万元);超标准=3.5-2.5=1(万元);应纳税所得额=25+1=26(万元),故B项符合题意。

3.【答案】D。解析:转让专利技术,所得不超过500万的部分,免征企业所得税,超过的部分减半计税。技术转让所得额=500-300=200(万元)<500万元,转让所得200万全额作纳税调减;税前准予扣捐赠限额=1200×12%=144(万元),实际发生捐赠支出200万元,纳税调增200-144=56(万元)。企业应纳税所得额=1200(会计利润)-200(技术转让所得免税)+56(捐赠调增)=1056(万元)。应纳所得税额=1056×25%=264(万元)。故D项符合题意。

4.【答案】C。解析:企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。应纳企业所得税=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(万元)。故C项符合题意。

5.【答案】D。解析:高新技术企业适用企业所得税的税率为15%,境外已缴纳所得税的抵免限额=500×15%=75(万元),汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%+75-70=305(万元)。故D项符合题意。

THE END  

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(责任编辑:钦州)
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